видані кошти за цільовим призначенням.
У журналі-ордері № 1 показуються витрати грошових коштів з кредиту рахунка №30 в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних цінностей, розрахунків з працівниками підприємства, з підзвітними особами, депонентами та ін.
Наприкінці місяця у журналі-ордері № 1 і відомості № 1 підраховують надходження й витрати готівки і визначають на 1-ше число наступного місяця залишок коштів у касі, який має бути тотожним такому ж показникові в касовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують до Головної книги.
При спрощеній формі ведення обліку касових операцій використовують відомість В-5.
Суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торгівлю і надають послуги за готівку, зобов'язані вести книгу реєстрації, яка має бути засвідчена керівником підприємства і скріплена сургучною печаткою фінансового органу місцевої державної виконавчої влади.
Книгу реєстрації видають під розписку матеріально відповідальній особі на підставі проведеної інвентаризації залишків товарів і готівки, які й записуються як початкове сальдо. Кожний лист звіту складається з двох рівних частин, що заповнюються матеріально відповідальною особою. Перший примірник залишається у книзі, друга частина звіту заповнюються з лицьового й зворотного боків через копіювальний папір як звіт матеріально відповідальної особи з відривною частиною листка. Обидва примірники звіту нумеруються однаковими номерами. Подальші записи товарно-касових операцій починаються на лицьовому боці невідривної частини звіту після строки "Залишок на початок дня".
Матеріально відповідальні особи зобов'язані щоденно здавати до бухгалтерії звіт з доданими відповідними документами і здавати щоденно до каси підприємства денну виручку, яка відображена у звіті.
Порядок ведення товарно-касової книги визначено Положенням про порядок реєстрації та ведення товарно-касової книги, затвердженим 26.04.93 р.
Товарно-касова книга має знаходитися у приміщенні підприємства і надаватися службовим особам, котрі здійснюють перевірку.
Схему відображення операцій на рахунку № 30 "Каса" наведено у таблиці 8.9.Таблиця 8.9
Кореспонденція рахунків з обліку готівки
|
№ пор. |
Назва операції |
Кореспондуючі рахунки |
|||
|
За Планом, що діяв до 01.01.2000 р. |
За новим Планом з 01.01.2000р. |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Надійшла і оприбуткована до каси готівка (у т.ч. валютні кошти) з відповідних рахунків у банку (на виплату заробітної плати, премій, пенсій, допомоги тощо) |
50 |
51,52 |
301, 302 |
311, 312 |
|
2. |
Надійшла до каси виручка від реалізації продукції (робіт, послуг), основних засобів та інших активів від вітчизняних покупців |
50 |
62 |
301 |
361 |
|
3. |
Погашення дебіторської заборгованості готівкою |
50 |
60, 62, 69, 63, 76 |
301 |
377, 361, 365, 374 |
|
4. |
Надійшла до каси готівка від працівників підприємства за товари, продані в кредит, за формений одяг тощо |
50 |
73 |
301 |
377 |
|
5. |
Надійшов до каси невикористаний залишок підзвітної суми |
50 |
71 |
301 |
372 |
|
6. |
Внесені до каси організаціями-постачальниками послуг зв'язку, води, азу, енергії тощо суми, пов'язані з перебором тарифу (фрахту); повернення сум постачальниками раніше м перерахованих, але не використаних планових платежів |
50 |
60 |
301 |
631 |
|
7. |
Повернення до каси раніше виданих авансів |
50 |
61 |
301 |
371 |
|
8. |
Надійшла до каси готівка від покупців і замовників (заборгованість по векселях та ін.) |
50 |
62 |
301 |
361 |
|
9. |
До каси надійшла готівка по раніше висунутих претензіях |
50 |
63 |
301 |
374 |
|
10. |
Засновники внесли до каси готівку в рахунок їх вкладів до Статутного капіталу підприємства |
50 |
75 |
301 |
346 |
|
11. |
До каси надійшли суми заборгованості від квартиронаймачів, різних підприємств і осіб, у т.ч. від батьків (по дитячих установах), по виконавчих листах, від працівників за паливо, матеріали тощо |
50 |
76 |
301 |
377 |
|
12. |
Надійшла до каси готівка від дочірніх підприємств |
50 |
78 |
301 |
682 |
|
13 |
Надійшла до каси готівка від внутрішніх підрозділів, що мають окремі Баланси (за путівки тощо) |
50 |
79 |
301 |
683 |
|
14 |
Надійшли до каси суми процентів по векселях; доходів від дольової участі в інших підприємствах, дивідендів по цінних паперах тощо |
50 |
80 |
301 |
372 |
|
15 |
До каси повернуті лишки одержаної заробітної плати |
50 |
70 |
301 |
66 |
|
16 |
До каси повернуто відшкодування матеріального збитку |
50 |
72 |
301 |
55 |
|
17 |
Одержані кошти від позикодавці (по наданих ними короткострокових кредитах або інших залучених коштах. |
50 |
95 |
301 |
55 |
|
18 |
Придбані й оприбутковані нематеріальні активи з оплатою з каси |
60 04 |
50 60 |
631 12 |
301 631 |
|
19. |
Оплачені з каси придбані матеріальні цінності |
60 |
50 |
631 |
301 |
|
20. |
Оплачені готівкою різні загальновиробничі загальногосподарські витрати |
25, 26 |
50 |
91, 92 |
301 |
|
21. |
Витрати майбутніх періодів, оплаче ні з каси (передплата преси) |
31 |
50 |
39 |
301 |
|
22. |
Оплачені готівкою придбані товари |
60 |
50 |
631 |
301 |
|
23. |
Оплачені готівкою витрати по відвантаженню і реалізації продукції |
43 |
50 |
93 |
301 |
|
24. |
Національні й валютні кошти, здані з каси на рахунки в банках (у т.ч. депоновані суми, виручка від реалізації, повернення невикористаних гум тощо), ін.рах. |
51, 52 |
50 50 |
311 312 |
301 302 |
|
25. |
Викуплені в акціонерів належні їм акції; придбані за готівку грошові документи |
56 |
50 |
33 |
301 |
|
26. |
Сплачена готівкою заборгованість постачальникам, видані аванси за часткову готовність продукції (робіт, послуг); заборгованість покупцям і замовникам, за виставлені претензії |
60, 61, 62, 63 |
50 |
631, 37, 36, 374 |
301 |
|
27. |
Виплата працівникам .і каси відрахувань на соціальне страхування, пенсійне забезпечення, допомогу багатодітним, догляд за дитиною та ін. |
70, 69 |
50 |
661, 65 |
301 |
|
28. |
Сплачена належна працівникам підприємства заробітна плата; підзвітні суми; кредит за продані товари та ін. |
70, 71, 73 |
50 |
661, 372 |
301 |
|
29. |
Сплачені з каси нараховані дивіденди |
73 |
50 |
671 |
301 |
|
30. |
Сплачені з каси суми за виконавчими листами, заборгованість перед кредиторами (за транспорт тощо), орендна плата, погашення боргів дочірнім підприємствам, заборгованість перед внутрішніми підрозділами, виділеними на самостійні баланси |
76, 78, 79 |
50 |
377, 68 |
301 |
|
31. |
Відображена нестача готівки в касі (внаслідок інвентаризації) |
84 |
50 |
375 |
301 |
|
32. |
Сплачені суми одноразової допомоги, а також за регресними позовами (непрацездатність з вини підприємства) |
88 |
50 |
977 |
301 |
|
33. |
Списування сум цільових коштів, витрачених з каси |
96 |
50 |
48 |
301 |
Завантажити реферат