|
8. Загальновиробничі витрати |
||||||
|
Види витрат |
Норми витрат |
Облікова ціна, грн. коп. |
Витрати, грн. коп. |
|||
|
Од.виміру |
на одиницю продукції (виконаних робіт) |
на плановий обсяг виробництва |
на одиницю продукції |
іш шановнії обсяг виробництва |
||
|
1. 2. і.т.д. |
||||||
|
Разом |
X |
X |
X |
X |
||
|
Всього |
X |
X |
X |
X |
||
Плановий зведений кошторис витрат по підприємству можна визначити за плановим рівнем затрат за елементами в розрахунку на плановий обсяг господарської діяльності (табл. 2)
Таблиця 2. Плановий зведений кошторис витрат для здійснення основної операційної діяльності
Плановий обсяг основної операційної діяльності підприємства (чистий дохід) - 6500 тис. грн.
|
Види витрат |
Плановий рівень витрат, коп. на 1 грн. чистого доходу |
Зведений кошторис витрат на плановий обсяг основної операційної діяльності (чистого доходу), тис. грн. |
|
Матеріальні витрати |
52,7 |
3425,5 |
|
Витрати на оплату праці |
20,1 |
1306,5 |
|
Витрати на соціальні заходи |
6,9 |
448,5 |
|
Амортизація |
8,2 |
533,0 |
|
Разом |
87,9 |
5713,5 |
|
Виробничі витрати |
58,9 |
3828,5 |
|
Адміністративні витрати |
22,2 |
1443,0 |
|
Втрати на збут |
6,8 |
442,0 |
|
Разом |
87,9 |
5713,5 |
Враховуючи високий рівень невизначеності ринкової кон'юнктури, на рік доцільно складати тільки прогнозний укрупнений розрахунок (за структурними підрозділами підприємства центрами витрат і відповідальності), а реальні практично діючі розрахунки варто робити послідовно по кварталах з урахуванням результатів роботи підприємства за минулий період.
Планові розрахунки витрат використовують для визначення потреби в оборотних активах, планування фінансових результатів діяльності підприємства, визначення економічної ефективності господарських операцій, комерційних угод, інвестиційних проектів, а також для формування цінової політики підприємства.
В сучасних економічних умовах ціна реалізації продукції включає: виробничу собівартість, визнані адміністративні витрати, витрати на збут, прибуток і податок на додану вартість.
Ц=ВС+АВ+ВЗ+П+ПДВ, де Ц - ціна;
ВС- виробнича собівартість продукції (робіт, послуг);
АВ - визнані адміністративні витрати;
ВЗ - витрати на збут продукції;
/7 - сума прибутку;
ПДВ - сума податку на додану вартість.
Задача 10.
У табл. 1.1 наведено планові й фактичні виробничі витрати підрозділу за місяць. План виробництва продукції підрозділ виконав на 105%. Перевиконання плану виробництва було доцільне.
Потрібно:
1) перерахувати планові витрати на фактичний обсяг виробництва.
2) визначити результат діяльності підрозділу за показником витрат (економія, перевитрати).
Таблиця1.1
Витрати підрозділу за місяць, тис. грн.
|
Стаття витрат |
План |
Фактично |
|
Основні матеріали |
65,0 |
68,0 |
|
Основна зарплата виробничих робітників |
24,0 |
26,2 |
|
Додаткова зарплата виробничих робітників |
2,8 |
3,0 |
|
Відрахування на соціальні заходи |
8,58 |
9,34 |
|
Загальновиробничі витрати, у тому числі: |
58,0 |
59,3 |
|
змінні |
36,0 |
37,3 |
|
постійні |
22,0 |
22,0 |
|
Разом |
158,38 |
165,84 |
Рішення:
1.Розрахунок плану під фактичні показники
65*1,05 = 68,3т.грн.
24*1,05 = 25,2т.грн.
2,8*1,05 = 2,9т.грн.
8,58*1,05 = 9т.грн.
58*1,05 = 60,9т.грн.
36*1,05 = 37,8т.грн.
22*1,05 = 23,1т.грн.
158,38*1,05 = 166,3т.грн.
|
Статті витрат |
план |
факт |
План під факт |
Відносне відхилення |
Абсолютне відхилення |
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Основні матеріали |
65 |
68 |
68,3 |
99,63% |
0,3 |
|
Основна зарплата робітників |
24 |
26,2 |
25,2 |
103,97% |
1,0 |
|
Додаткова зарплата |
2,8 |
3 |
2,9 |
102,04% |
0,1 |
|
Відрахування на потреби |
8,58 |
9,34 |
9,0 |
103,67% |
0,3 |
|
Загальвиробничі витрати |
58 |
59,3 |
60,9 |
97,37% |
-1,6 |
|
змінні |
36 |
37,3 |
37,8 |
98,68% |
-0,5 |
|
Постійні |
22 |
22 |
23,1 |
95,24% |
-1,1 |
|
Усього |
158,38 |
165,84 |
166,3 |
99,72% |
-0,5 |
Завантажити реферат