Крім того, перевіряють правильність підрахунку ітогів по балансу:
рядок 070 = сумі рядків 010, 020, 030, 035, 040, 050, 055, 060
рядок 150 = сумі рядків 080, 090, 100, 110, 120, 130, 140
рядок 320 = сумі рядків 160, 165, 170, 180, 190, 200, 210, 220, 240, 250, 260, 270, 280, 290, 300, 310
рядок 330 = сумі рядків 070, 150, 320
рядок 495 = сумі рядків 400-480, 485 зменшена на суму рядка 490
рядок 530 = сумі рядків 500-520
рядок 750 = сумі рядків 600-740
рядок 760 = 495, 530, 750
рядок 330 = рядок 760
Документальна перевірка балансу проводиться безпосередньо за місцем знаходження платника податків - суб’єкта підприємницької діяльності на підставі даних бухгалтерського обліку та первинних документів.
Перевірці підлягає таке питання:
чи відповідають показники балансу даним Головної книги, журналів-ордерів і аналітичного обліку.
Показники балансу повинні відповідати даним Головної книги:
1) показники активу балансу повинні дорівнювати дебетовим сальдо Головної книги;
2) показники пасиву балансу повинні дорівнювати кредитовим сальдо Головної книги.
Головна книга повинна бути пронумерована, прошнурована і скріплена печаткою і підписами директора і главного бухгалтера підприємства.
Після цього перевіряють чи правильно до Головної книги, а відповідно і до балансу, вписані обороти і сальдо з журналів-ордерів і відомостей, які складаються на підставі даних аналітичного обліку.
При перевірці відповідності показників балансу даним аналітичного обліку на спільному україно- турецькому підприємстві “ Ей Ті Сі” порушень не встановлено, всі дебетові та кредитові сальдо по рахункам на 31.12.97р. відповідають показникам балансу.
4. Аудит правильності відображення в обліку виторгу від реалізації продукції.
Головними завданнями при аудиті касових операцій є:
1) фактична перевірка коштів в касі;
2) порівняння фактичної наявності коштів з даними обліку;
3) перевірка збереження коштів в касі;
4) перевірка повноти і своєчасності оприбуткування грошових коштів, які поступають до каси;
5) перевірка повноти і своєчасності здавання коштів в банк, дотримання ліміту кас.
При перевірці касових операцій використовують такі нормативні документи:
- “Порядок ведення касових операцій у народному господарстві України”, затвердженого Постановою Правління НБУ № 21 від 2 лютого 1995 року;
- Інструкція НБУ № 4 “Про організацію роботи з готівкового обігу в Україні.”
Фактична перевірка коштів в касі і порівняння її з даними обліку.
При перевірці касових операцій в першу чергу перевіряється чи проводилися на підприємстві інвентаризації грошових цінностей, які зберігаються в касі.
Інвентаризація повинна проводитися не рідше одного разу на квартал і обов’язково в кінці року перед складанням річного балансу.
Інвентаризація оформлюється актом інвентаризації наявності грошових коштів.
Всі надходження і видачі готівки підприємства враховують у касовій книзі.
Фактична наявність грошей, яка відображена в акті інвентаризації повинна співпадати з залишком коштів по касовій книзі.
Перевірка збереження коштів в касі.
При цьому визначається наявність сигналізації та охорони касового приміщення, забезпечення зберігання грошей при здаванні в установи банків, а також при доставці грошей, які одержують в установі банку.
Перевіряється наявність договору з касиром про повну матеріальну відповідальність.
Після цього податковий інспектор повинен з’ясувати, що всі надходження коштів і вибуття були відображені в касовій книзі і перевірити чи відповідають дані касового звіту з даними касової книги.
Обов’язково треба перевірити підсумки надходження і вибуття коштів і по касовому звіту, і по касовій книзі.
Крім того перевіряють:
- кореспонденцію рахунків, які проставляються в касовій книзі і первинних документах по касі;
- зіставляють цю кореспонденцію з журналами-ордерами по рахунку “каса”;
- зіставляють дані журналів-ордерів з даними оборотної відомості по синтетичних рахунках Головної книги;
- порівнюють дані журналів-ордерів і Головної книги з даними балансу по статті “каса”.
Перевірка може здійснюватись в хронологічній послідовності або по видах операцій.
Повнота і своєчасність оприбуткування коштів в касу, зокрема виторгу.
Ця перевірка проводиться на підставі прибуткових касових ордерів, які прикладені до касового звіту, виписок банку і корінців чекової книжки. Всі ці документи порівнюються з касовими звітами. А касові звіти порівнюють з даними дебетової відомості по рахунку “каса” в розрізі джерел надходження коштів:
1) перевірка надходження коштів з банку.
Проводиться шляхом зустрічної перевірки касових звітів і прибуткових касових ордерів з даними корінців чекової книжки. Також порівнюються суми журнала-ордера по рахунку 51 і дебетової відомості по рахунку 50. Ці суми повинні бути тотожні.
2) перевірка надходження коштів в касу від виторгу.
Вона проводиться за допомогою зустрічної перевірки касових звітів і прибуткових касових ордерів з даними квитанцій до касових ордерів. Одночасно перевіряють записи по дебету 50 ( дебетову відомість ) і кредиту 46.
Одночасно перевіряють своєчасність оприбуткування виторгу. Банком встановлюється періодичність здавання виручки в банк: чи кожен день, чи раз на три дні.
3) Перевірка правильності оприбуткування коштів, які надходять в касу в порядку невикористаних сум і інше.
Перевірка невикористаних підзвітних сум проводиться за допомогою зіставлення касових звітів, авансових звітів і прибуткових касових ордерів і одночасно Дебет 50 порівнюється з журналом-ордером по рахунку 71.
Надходження коштів в касу в порядку погашення нестач проводиться за допомогою зустрічної перевірки касових звітів, прибуткових касових ордерів з даними квитанцій касових ордерів і одночасно порівнюється Дебет 50 та Кредит 72.1.
4) надходження коштів від різних дебіторів і кредиторів. Записи в касовій книзі порівнюються з даними по Дебету 50 та Кредиту 76.
Підприємства можуть мати у своїй касі готівку в межах лімітів залишку готівки в касі. Ліміти кас встановлюються банками щорічно і в разі потреби можуть по заяві підприємства переглядатися. Залишок коштів на кінець дня не повинен перевищувати ліміт каси.
Підприємства, які мають постійний грошовий виторг можуть витрачати готівку на поточні потреби з цього виторгу, але не вище норм, які затверджені у “Порядку ведення касових операцій”:
на підприємствах з чисельністю:
до 20 чол. - до 5 неоподатковуваних мінімумів;
до 100 чол. - до 10 неоподатковуваних мінімумів;
до 300 чол. - до 15 неоподатковуваних мінімумів;
до 1000 чол. - до 20 неоподатковуваних мінімумів;
більше 1000 чол. - до 30 неоподатковуваних мінімумів.
Без обмежень норм може витрачатись готівка з виручки:
а) підприємствами роздрібної торгівлі, громадського харчування, побутового обслуговування на оплату праці працівників магазинів, їдалень, буфетів і інших торговельних підприємств;
Завантажити реферат