Таблиця 2.3. Порядок організації проведення внутрішнього аудиту
|
Етапи робіт |
Зміст робіт |
Джерела інформації |
Робочі документи |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Інформаційне забезпечення перевірки |
Визначення переліку документів правового, економічного, організаційно-технологічного та організаційного забезпечення |
Законодавчі і нормативні акти, рекомендації, внутрішні положення, стандарти тощо |
Можливість швидкого пошуку необхідного нормативного документу (дискета, реєстр тощо) |
|
Складання плану перевірки |
Отримання необхідної інформації по завданнях з перевірки. Складання календарного графіку робіт і розподілу обов’язків |
Документи, звітність, Наказ про облікову політику, інформація про організацію бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю |
Встановлення складу робочих документів (робочий зошит, бланки тестів, опитувальники) |
|
Процес перевірки |
Визначення способів виконання роботи по кожному завданню. Отримання необхідної інформації та її систематизація |
Первинна документація, облікові регістри, Головна книга, фінансова звітність |
Запис виявлених відхилень, порушень, зловживань у робочому зошиті |
|
Обговорення попередніх висновків і пропозицій аудитора з керівництвом структурної одиниці, що перевіряється |
Надання попередніх висновків і пропозицій. Отримання додаткової інформації, якщо виникла потреба в нових даних для обґрунтування висновків |
Інформація, отримана в ході перевірки. Робочі записи аудитора |
Аудиторські записи, що вимагають додаткової інформації. Обґрунтування пропозицій, рекомендацій та висновків. Пропозиції та зауваження аудитора |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Підготовка звіту (висновку) та пропозицій аудитора |
Систематизація аудиторських записів за завданнями, формулювання узагальнюючих висновків. Виділення основних позицій достовірності (обґрунтованості) загального та окремих висновків |
Аудиторські записи, протокол обговорення попередніх висновків |
Звіт (висновок) про результати аудиторської перевірки, довідка до висновку, підписана аудитором та посадовими особами, діяльність яких перевірялась |
|
Впровадження рішень, пропозицій за результатами перевірки |
Підготовка проекту наказу та розпоряджень, щодо усунення порушень та відхилень, виявлених перевіркою |
Звіт (висновок) аудитора про результати перевірки |
Накази та розпорядження керівництва, прийняті за результатами перевірки |
Виявлені в ході перевірки відхилення, що не вимагають істотних змін в діяльності підрозділу і входять до компетенції керівника підрозділу, необхідно усунути в ході перевірки. Про їх усунення в процесі перевірки робляться відповідні записи в звіті.
Підвищенню ефективності перевірки сприяє обговорення їх підсумків із засновниками, керівниками і відповідальними працівниками підприємства. При необхідності питання збереження власності обговорюються з персоналом підрозділу, вносяться їх пропозиції по організаційно-технічних заходах і затверджуються плани по усуненню виявлених відхилень і міри по підвищенню ефективності роботи даного підрозділу. Звітні документи по аудиторських перевірках, проект рішення по перевірці (наказ), додаток, інші документи по перевірці і перелік вжитих заходів представляються на розгляд посадовцю, що призначив аудиторську перевірку.
Внутрішній аудитор результати своєї роботи відображає у звіті, який дає йому можливість звернути увагу керівництва на відповідну проблему. Щоб досягти намічених цілей, звіт не варто розтягувати і перевантажувати зайвими подробицями. Він має бути чітким, точним, зрозумілим і своєчасним. Стандартної форми для звітів внутрішніх аудиторів немає і, ймовірно, ніколи не буде через багатогранність об'єктів перевірки, відмінності у здібностях та інтересах керівників.
У висновку коротко викладаються факти порушення правил, інструкцій і законів, дається висновок аудитора за кожним встановленим фактом, називається конкретна винна особа того чи іншого порушення.
Висновки аудитор складає самостійно, підписує тільки сам. В аудиторському звіті викладаються усі факти порушень, виявлені перевіркою, а у висновках робляться висновки за найбільш суттєвими з них. Складаючи висновки, аудитор повинен робити посилання на конкретні сторінки аудиторського звіту.
Аудитор вправі складати тільки ті висновки, які відображають результати проведених ним досліджень. Якщо аудитор одночасно є спеціалістом i в іншій галузі, то він вправі складати висновки i спеціального характеру. Аудитор зобов’язаний відобразити в аудиторському звіті усі виявлені ним порушення, але у своїх висновках не повинен виходити за межі своєї компетенції.
Аудитор не може робити висновків з питання, хто саме здійснив крадіжку. Перевірка може тільки виявити осіб, що несуть матеріальну відповідальність за нестачу, неправильне ведення обліку та ін.
Таким чином, в компетенцію аудитора входить з’ясування обставин, пов’язаних з відступами i порушеннями правил ведення бухгалтерського обліку: недотримання термінів i правил проведення інвентаризацій; несвоєчасне та неповне оприбуткування i списання цінностей; неправильне оформлення документів; неправильне списання природних втрат; порушення правил ведення касових операцій; помилки i зловживання в облікових регістрах тощо.
Результати внутрішнього аудиту не можуть вважатись досягнутими до того часу, поки не будуть впроваджені рекомендації й усунуті виявлені відхилення.
Висновки та пропозиції
Таким чином, розглянувши питання організації внутрішнього аудиту на підприємстві, можна зробити такі висновки:
Завантажити реферат